Ответить в данную темуНачать новую тему
> Новые документы для бухгалтера, Выпуск от 30.01.2013
Анютка
сообщение 31.1.2013, 9:13
Сообщение #1


Часто пишу
*****

Группа: КонсультантПлюс
Сообщений: 818
Регистрация: 18.12.2007
Пользователь №: 1588
Пол:


КонсультантПлюс: Новыедокументы для бухгалтера.

Выпуск от 30.01.2013



В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения МинфинаРоссии, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств повопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговыхорганов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимобухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстросориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение сучетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.



Содержание обзора



Новости

1. Минфин России утвердил новые коды бюджетной классификации

[/size]2. Движимое лизинговое имущество, учтенное в качестве основных средствс 1 января 2013 г., не облагается налогом на имущество организаций независимоот того, учтено оно на балансе лизингодателя или лизингополучателя

3. Если первичный документ о согласии покупателя на изменениестоимости отгруженных товаров продавец получил по почте, то он обязан выставитькорректировочный счет-фактуру не позже пяти дней с даты получения указанногопервичного документа

4. При оказании юрлицам услуг, перечисленных в п. 2 ст. 346.43НК РФ, можно применять патентную систему



Комментарии

1. Разъяснены некоторые вопросы, связанные с проведением налоговыхпроверок

[size="3"]2. Вправе ли организация, применяющая ЕНВД в отношении розничнойторговли, перейти на УСН после начала календарного года, если площадь торговогозала превысила 150 кв. м в 2013 г.?




Новости



1. МинфинРоссии утвердил новые коды бюджетной классификации

ПриказМинфина России от 21.12.2012 N 171н "Об утверждении Указаний о порядкеприменения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и наплановый период 2014 и 2015 годов"



Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н утверждены Указанияо порядке применения бюджетной классификации РФ на 2013 г. и на плановый период2014 и 2015 гг. В данном документе содержатся коды бюджетной классификации,которые необходимо использовать при заполнении платежных поручений наперечисление налогов, страховых взносов и иных платежей. Новые коды введены, вчастности, для пенсионных взносов, налога, перечисляемого при применениипатентной системы, акцизов на топливо печное бытовое, государственной пошлины,УСН на основе патента, отмененной с 2013 г.

С 1 января 2013 г. введена патентная система налогообложения. Дляналога, уплачиваемого в рамках данного спецрежима в 2013 г., установленыследующие КБК:

- 182 1 05 04010 02 1000 110 - налог, зачисляемый в бюджеты городскихокругов;

- 182 1 05 04020 02 1000 110 - налог, зачисляемый в бюджетымуниципальных районов.

Кроме того, КБК предусмотрены для страховых взносов, перечисляемых с 1января 2013 г. в ПФР по дополнительному тарифу в отношении выплат работникам,которые заняты на вредных производствах:

- 392 1 02 02131 06 1000 160 - взносы за застрахованных лиц, занятыхна работах, которые указаны в подп. 1 п. 1 ст. 27Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в РФ";

- 392 1 02 02132 06 1000 160 - взносы за застрахованных лиц, занятыхна работах, которые указаны в подп. 2- 18 п. 1 ст. 27данного Закона.

Предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие самозанятые лица приперечислении в 2013 г. пенсионных взносов в фиксированном размере должны будутиспользовать следующие КБК:

- 392 1 02 02140 06 1000 160 - в отношении взносов на выплатустраховой части трудовой пенсии;

- 392 1 02 02150 06 1000 160 - в отношении взносов на выплатунакопительной части трудовой пенсии.

Также установлены КБК для перечисления в 2013 г. недоимки пообязательным пенсионным взносам за расчетные периоды 2002 - 2009 гг.:

- 392 1 02 02031 06 1000 160 - в отношении недоимки по взносам навыплату страховой части трудовой пенсии;

- 392 1 02 02032 06 1000 160 - в отношении недоимки по взносам навыплату накопительной части трудовой пенсии.

Необходимо обратить внимание, что 14 - 17 разряды КБК отражают кодподвида доходов бюджетов и имеют различные значения в зависимости от видаплатежа:

- 1000 - сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность поплатежу, в том числе отмененному);

- 2000 - пени и проценты;

- 3000 - штрафы.



2. Движимоелизинговое имущество, учтенное в качестве основных средств с 1 января 2013 г.,не облагается налогом на имущество организаций независимо от того, учтено онона балансе лизингодателя или лизингополучателя

ПисьмоМинфина России от 10.01.2013 N 03-05-05-01/01



Согласно подп. 8 п. 4 ст.374 НК РФ движимое имущество, принятое на учет в качестве основныхсредств с 1 января 2013 г., не облагается налогом на имущество организаций.

В рассматриваемом ПисьмеМинфин России разъяснил, что данная норма применяется и в отношении лизинговогоимущества. При этом не имеет значения, у кого именно (у лизингодателя илилизингополучателя) такое имущество учтено в качестве основных средств.Напомним, что основные средства, переданные лизингополучателю по договорулизинга, учитываются на балансе лизингодателя или лизингополучателя повзаимному соглашению сторон на счетах бухгалтерского учета 01 "Основныесредства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности".Таким образом, если движимое имущество было учтено на балансе указанных лиц вкачестве основных средств начиная с 1 января 2013 г., то налогом на имуществооно не облагается.

Аналогичные выводы содержатся в ПисьмеМинфина России от 24.12.2012 N 03-05-05-01/79.



3. Еслипервичный документ о согласии покупателя на изменение стоимости отгруженныхтоваров продавец получил по почте, то он обязан выставить корректировочныйсчет-фактуру не позже пяти дней с даты получения указанного первичногодокумента

ПисьмоМинфина России от 29.12.2012 N 03-07-09/168



В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 168НК РФ корректировочный счет-фактура выставляется не позднее пяти календарныхдней со дня составления, в частности, первичного документа, которыйподтверждает согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (всвязи с изменением их цены или количества) или его уведомление о таком изменении.Возникает вопрос: когда продавец должен выставить корректировочныйсчет-фактуру, если указанный первичный документ он получил по почте?

В рассматриваемом ПисьмеМинфин России разъяснил, что в такой ситуации корректировочный счет-фактуравыставляется не позднее пяти календарных дней со дня получения первичногодокумента. Дату получения можно подтвердить конвертом, на котором проставленштемпель почтового отделения.



4. Приоказании юрлицам услуг, перечисленных в п. 2 ст. 346.43НК РФ, можно применять патентную систему

ПисьмоМинфина России от 28.12.2012 N 03-11-11/398



С 1 января 2013 г. законами субъектов Российской Федерации всоответствии с Налоговым кодексомРФ введена в действие патентная система налогообложения. Данный спецрежимвправе применять индивидуальные предприниматели, осуществляющие видыдеятельности, указанные в п. 2 ст. 346.43НК РФ. Согласно разъяснениям Минфина России предприниматели могут приобрестипатент в отношении таких видов деятельности независимо от того, кто являетсязаказчиком при оказании услуг или выполнении работ: физические или юридическиелица.

Вместе с тем финансовое ведомство обратило внимание на предоставленноесубъектам РФ право устанавливать дополнительный перечень видов деятельности, вотношении которых на соответствующей территории может применяться патентнаясистема (подп. 2 п. 8 ст.346.43 НК РФ). Однако в этом случае заказчиками должны выступатьтолько физлица. Свою позицию Минфин России аргументировал тем, что согласноуказанному подпунктудополнительно предусмотренные услуги должны относиться к бытовым в соответствиис ОКУН.Такие услуги оказываются в рамках договора бытового подряда, заказчиком покоторому в силу п. 1 ст. 730ГК РФ выступает гражданин. Таким образом, в отношении оказания юрлицам услуг,перечень которых дополнительно устанавливается законом субъекта РФ, должныприменяться иные режимы налогообложения.



Комментарии



1.Разъяснены некоторые вопросы, связанные с проведением налоговых проверок

Название документа:

ПисьмоФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22690

Комментарий:

ФНС России в направленном налогоплательщикам и нижестоящим налоговыморганам Письмеразъяснила отдельные аспекты проведения камеральных и выездных проверок.Рассмотрим некоторые из них.



1.1. Осмотр территорий и помещений врамках камеральной проверки не проводится



ФНС России разъяснила, что в рамках камеральной проверки инспекциявправе проводить осмотр документов и предметов. При этом осматривать территориипроверяющие не могут. Свою позицию контролирующий орган аргументировалследующим образом.

В целях осуществления налогового контроля инспекция вправе в порядке ст. 92НК РФ производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещенийи территорий, которые налогоплательщик использует для извлечения дохода иликоторые связаны с содержанием объектов налогообложения (п. 3.1 ст. 7Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах в РФ", подп. 6 п. 1 ст. 31НК РФ). Согласно п. 1 ст. 92НК РФ должностное лицо налогового органа вправе осматривать территории,помещения, документы и предметы налогоплательщика в период проведения вотношении него выездной проверки. Однако п. 2 ст. 92НК РФ устанавливает исключения из данного правила, в соответствии с которымиосмотр документов и предметов может быть произведен и вне рамок выезднойпроверки, то есть, как частный случай, при проведении камеральной проверки. Дляэтого документы и предметы должны быть либо получены проверяющим в результатеранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля, либоосмотрены с согласия их владельца.

Вместе с тем, как отмечает ФНС России, проведение осмотра территории врамках камеральной проверки не предусмотрено Налоговым кодексомРФ. Напомним, что ранее Минфин России уже указывал на возможность проведениятакого осмотра только в рамках выездной проверки (Письмоот 30.11.2011 N 03-02-07/1-411). Однако судебная практика по данному вопросупротиворечива. Подробнее см. Энциклопедиюспорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.



1.2. Инспекция вправе запросить уналогового агента документы, подтверждающие нулевую ставку налога на прибыль



Налоговый агент определяет базу по налогу на прибыль в отношениироссийских организаций при получении последними дохода от долевого участия вдругих компаниях (п. 2 ст. 275НК РФ). Подпункт 1 п. 3 ст.284 НК РФ устанавливает условия применения нулевой ставки приналогообложении указанных доходов. Это владение на протяжении более 365календарных дней не менее чем 50-процентной долей (вкладом) в уставном капитале(фонде) выплачивающей доход организации или депозитарными расписками, которыедают право на получение не менее чем 50 процентов общей суммы выплачиваемыхдивидендов.

Для подтверждения права на применение нулевой ставки налогоплательщикобязан предоставить в инспекцию соответствующие документы (п. 3 ст. 284НК РФ). Такие документы должны содержать сведения о дате приобретения илиполучения права собственности на указанные долю (вклад) или депозитарныерасписки.

ФНС России отметила, что к обязанностям налогового агента относится, вчастности, ведение учета начисленных и выплаченных доходов, удержанных иперечисленных сумм налога по каждому налогоплательщику (подп. 3 п. 3 ст. 24НК РФ). Кроме того, агенты должны представлять в инспекцию по месту своегоучета документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления,удержания и перечисления налогов (подп. 4 п. 3 ст. 24НК РФ). На этом основании ведомство делает вывод о том, что инспекция вправеистребовать у налогового агента предусмотренные п. 3 ст. 284НК РФ документы, подтверждающие право применения нулевой ставки по налогу наприбыль, при проведении камеральной проверки.



1.3. Повторную выездную проверку приизменении места регистрации налогоплательщика проводит Управление ФНС России всубъекте РФ по прежнему месту учета



Контролирующий орган рассмотрел ситуацию, когда после проведениявыездной проверки налогоплательщик в связи с изменением адреса регистрацииперешел на учет в инспекцию другого субъекта РФ. В таком случае повторнуюпроверку в отношении него должно проводить Управление ФНС России по томусубъекту РФ, в котором лицо состояло на учете до переезда. Свою позициюведомство аргументировало тем, что в соответствии с подп. 1 п. 10 ст.89 НК РФ целью проведения повторной выездной проверки являетсяконтроль за деятельностью инспекции. А вышестоящим органом для инспекции,проводившей первоначальную проверку, является Управление ФНС России по субъектуРФ по прежнему месту учета налогоплательщика.

Кроме того, ФНС России сослалась на ПисьмоМинфина России от 29.03.2012 N 03-02-08/32. В нем финансовое ведомствоотметило, что Налоговым кодексомРФ не установлено ограничений по проведению вышестоящим налоговым органомповторной выездной проверки в случае изменения места жительства физлица.



1.4. Дата вручения справки о проведеннойпроверке не влияет на исчисление сроков оформления ее результатов



Согласно п. 15 ст. 89НК РФ в последний день проведения выездной проверки составляется справка,которая должна быть вручена налогоплательщику или его представителю лично. Еслиназванные лица уклоняются от получения этой справки, она отправляется по почтезаказным письмом. В таком случае датой получения справки считается дата,указанная на оттиске календарного штемпеля почтового уведомления о врученииписьма адресату. ФНС России отметила, что дата окончания проверки совпадает сдатой составления справки, с которой и начинают исчисляться сроки оформлениярезультатов налоговой проверки. Таким образом, дата вручения данной справки невлечет для налогоплательщика каких-либо последствий и не влияет на дальнейшееисчисление сроков, установленных Налоговым кодексомРФ для оформления результатов проведенной проверки.



1.5. Инспекция направляет материалы вследственный орган, даже если сумма недоимки уплачена частично



Если решение о привлечении налогоплательщика к ответственностивступило в силу и при этом лицо в течение двух месяцев со дня истечения срокаисполнения требования об уплате налога (сбора) не уплатило указанную в немсумму недоимки, размер которой позволяет предполагать, что налоговоеправонарушение содержит признаки уголовного преступления, то инспекциянаправляет соответствующие материалы в следственные органы (п. 3 ст. 32НК РФ). ФНС России разъяснила, что основанием для таких действий налоговогооргана является факт неуплаты налогоплательщиком сумм недоимки в полном объеме.Следовательно, инспекция обязана направить материалы, даже если задолженностьпо налогам и сборам частично погашена.



2. Вправели организация, применяющая ЕНВД в отношении розничной торговли, перейти на УСНпосле начала календарного года, если площадь торгового зала превысила 150 кв. мв 2013 г.?



Название документа:

ПисьмоМинфина России от 28.12.2012 N 03-11-06/2/150



Комментарий:

Организация, уплачивающая в 2013 г. ЕНВД в отношении розничнойторговли, утратила право на применение данного спецрежима, поскольку площадьторгового зала магазина превысила 150 кв. м. В соответствии с абз. 2 п. 2 ст.346.13 НК РФ лица, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправена основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором былапрекращена их обязанность по уплате ЕНВД. Вправе ли указанная выше организациявоспользоваться данной нормой и перейти на УСН с начала квартала, в котором физическийпоказатель превысил предельное значение?

В комментируемом ПисьмеМинфин России отрицательно отвечает на данный вопрос. По мнению ведомства, абз. 2 п. 2 ст.346.13 НК РФ распространяется только на тех налогоплательщиков,которые в течение календарного года прекратили вести предпринимательскуюдеятельность, облагаемую ЕНВД, и начали осуществлять иной вид деятельности. Врассматриваемом же случае организация должна исчислить налоги в соответствии собщим режимом налогообложения начиная с 1-го числа квартала, в котором площадьторгового зала превысила 150 кв. м. А на УСН налогоплательщик сможет перейтитолько с 1 января следующего года, если уведомит об этом инспекцию не позднее31 декабря года, в котором физический показатель превысил пороговое значение,то есть в общем порядке (п. 1 ст. 346.13НК РФ). Аналогичный вывод содержится в ПисьмеМинфина России от 12.09.2012 N 03-11-06/2/123).

Однако возможен и иной подход к рассматриваемому вопросу. Он основанна буквальном толковании абз. 2 п. 2 ст.346.13 НК РФ. Правилом данного абзаца можновоспользоваться, если организация перестала быть плательщиком ЕНВД. Перестатьбыть плательщиком единого налога можно как в случае прекращения деятельности,облагаемой ЕНВД, так и в случае нарушения условий применения данногоспецрежима, например превышения площади торгового зала 150 кв. м. В Налоговом кодексеРФ не указано, что данная норма применяется только в первом из перечисленныхслучаев. А все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов налоговогозаконодательства толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3НК РФ).

Следует отметить, что редакция абз. 2 п. 2 ст.346.13 НК РФ в процитированном виде действует с 1 января 2013 г.Ранее в данной норме было указано на возможность перехода на УСН организаций ипредпринимателей, которые перестали быть плательщиками ЕНВД в соответствии снормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.Минфин России разъяснял, что этим правилом могут воспользоваться тольконалогоплательщики тех муниципальных образований, на территориях которых ЕНВДбыл отменен после начала календарного года (см. Письма Минфина России от30.04.2009 N 03-11-09/157,от 20.04.2009 N 03-11-09/144,от 10.05.2006 N 03-11-04/2/100).Однако даже при такой формулировке нормы суды допускали возможность перехода наУСН с месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД, в случае нарушенияусловий применения данного спецрежима, например при превышении максимальногозначения площади торгового зала или зала обслуживания (см. Постановления ФАСЦентрального округа от 19.03.2009 N А48-2029/08-8(ОпределениемВАС РФ от 21.08.2009 N ВАС-8660/09 отказано в передаче данного дела в ПрезидиумВАС РФ), ФАС Северо-Кавказского округа от 13.02.2009 NА32-22122/2006-51/313-2008-25/8-19/164, Седьмого арбитражногоапелляционного суда от 10.02.2012 N 07АП-488/12).Однако есть примеры и судебных решений с противоположными выводами,подтверждающими позицию финансового ведомства (см., например, Постановления ФАСМосковского округа от 16.03.2012 N А41-36987/10,ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2008 N А21-6882/2007(ОпределениемВАС РФ от 13.11.2008 N 11349/08 отказано в передаче данного дела в ПрезидиумВАС РФ)).

Таким образом, организация, у которой площадь торгового зала в 2013 г.превысила или превысит 150 кв. м, может перейти на УСН с начала квартала, вкотором произошло такое изменение физического показателя. Однако в этом случаевероятны споры с налоговыми органами. Правомерность своих действийналогоплательщику придется отстаивать в суде.



--------------------
   Если у вас появились вопросы?! Мы с радостью на них ответим! тел. 61-33-10. 
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение

Ответить в данную темуНачать новую тему
1 чел. читают эту тему (гостей: 1, скрытых пользователей: 0)
Пользователей: 0

 

RSS Текстовая версия Сейчас: 19.10.2019, 5:21
Яндекс цитирования


MKPortal ©2003-2007 mkportal.it