Ответить в данную темуНачать новую тему
> Новые документы для бухгалтера, Выпуск от 10.04.2013
Анютка
сообщение 12.4.2013, 14:30
Сообщение #1


Часто пишу
*****

Группа: КонсультантПлюс
Сообщений: 818
Регистрация: 18.12.2007
Пользователь №: 1588
Пол:




Подписаться наобзоры на www.consultant.ru


КонсультантПлюс: новые документы для бухгалтера.

Выпуск от 10.04.2013



В настоящем обзоре представлены новыедокументы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которыхвыражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерскогоучета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессиональногосообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы.Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принятьвзвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и ихпоследствий.


Содержание обзора



Новости

1. НДС по уточненной декларации,представленной по истечении трехлетнего срока, подлежит возмещению, если суммавычета в этой и предыдущей уточненных декларациях не менялась

[/size]2. Для подтверждения командировочныхрасходов, понесенных в однодневной командировке, командировочное удостоверениене нужно

3. При исчислении суммы дохода, подостижении которой стандартный вычет на ребенка не предоставляется, учитываютсявыплаты, частично не облагаемые НДФЛ

4. Проценты по кредиту, привлеченному длявыплаты дивидендов, не учитываются в расходах



Комментарии

1. Как учитываются расходы надобровольную сертификацию продукции: единовременно или в течение срока действиясоответствующего сертификата?

[size="2"]2. Необходимо ли поставщику увеличитьбазу по НДС на полученную от покупателя компенсацию расходов по доставкетоваров третьим лицом, если эта компенсация не включена в цену товара?








Новости



1.НДС по уточненной декларации, представленной по истечении трехлетнего срока,подлежит возмещению, если сумма вычета в этой и предыдущей уточненныхдекларациях не менялась

ПисьмоФНС России от 20.03.2013 N АС-4-3/4811



Если по итогам налогового периода сумманалоговых вычетов больше исчисленной суммы НДС, полученная разница подлежитвозмещению (зачету, возврату) налогоплательщику (п. 1 ст. 176НК РФ). После представления декларации с суммой налога, заявленной квозмещению, налоговый орган проводит камеральную проверку в порядке,установленном ст. 88НК РФ. Налогоплательщик вправе представить уточненную декларацию, еслиобнаружит ошибки, которые не привели к занижению суммы налога к уплате (п. 1 ст. 81НК РФ). Если такая декларация подается до окончания камеральной проверки, топроверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральнаяпроверка на основе уточненной декларации (п. 9.1 ст. 88НК РФ).

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 173НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммойисчисленного НДС подлежит возмещению организации, если декларация с заявленнойк возмещению суммой налога подана в пределах трех лет после окончаниясоответствующего квартала. ФНС России рассмотрела случай возмещения НДС поуточненной декларации, представленной в инспекцию по истечении указанногосрока. Возмещение возможно, если в такой корректирующей отчетности отраженыналоговые вычеты, которые ранее уже были заявлены в уточненной декларации, представленнойв течение трехлетнего срока. Иными словами, если налоговые вычеты по обеимуточненным декларациям не изменились, то трехлетний срок для заявления НДС квозмещению налогоплательщиком считается соблюденным.

Следует заметить, что в подтверждение своеговывода ФНС России ссылается на сложившуюся арбитражную практику (ПостановленияФАС Дальневосточного округа от 24.08.2012 N А51-20223/2011и ФАС Московского округа от 29.03.2011 NА40-75075/10-142-390).



2.Для подтверждения командировочных расходов, понесенных в однодневной командировке,командировочное удостоверение не нужно

ПисьмоМинтруда России от 14.02.2013 N 14-2-291



Минтруд России разъяснил некоторыевопросы, связанные с оформлением командировок работников, возмещением ихрасходов, расследованием несчастных случаев на производстве, которые произошлис сотрудниками, направленными в служебные командировки. Для налогоплательщиковнаиболее интересен вопрос об оформлении однодневных командировок. Необходимо лив этом случае командировочное удостоверение для подтверждения командировочныхрасходов?

В п. 5рассматриваемого Письма ведомство разъясняет, что трудовым законодательствомособенности оформления однодневных командировок не урегулированы. По общемуправилу командировочное удостоверение оформлять не нужно при направленииработника в командировку за пределы России (п. 15Положения об особенностях направления работников в служебные командировки,утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, далее -Положение). О том, что такой документ не составляется при направлении воднодневную командировку, в указанном Положениине упоминается. В то же время согласно п. 2Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "Ослужебных командировках в пределах СССР" командировочное удостоверениеможет не выписываться, если работник должен возвратиться из командировки вместо постоянной работы в тот же день, в который он был командирован. Ведомствоуказывает, что данное положение с учетом ст. 423ТК РФ применяется и в настоящее время. Вывод о том, что при однодневныхкомандировках командировочное удостоверение не оформляется, следует, по мнениюведомства, и из п. 7Положения. Согласно данному пунктукомандировочное удостоверение необходимо для подтверждения периода пребыванияработника в командировке. В случае однодневной командировки еепродолжительность можно подтвердить проездными документами от места работы кместу выполнения служебного задания и обратно, а также соответствующим отчетом.

В связи с изложенным Минтруд Россииприходит к выводу, что оформление командировочного удостоверения принаправлении работника в однодневную командировку нецелесообразно.Следовательно, данный документ не нужен и для подтверждения командировочныхрасходов в целях налога на прибыль. Для подтверждения данных расходовнеобходимы авансовый отчет, документы, подтверждающие транспортные и иныепонесенные в командировке расходы.

Следует отметить, что письменныеразъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборахуполномочен давать Минфин России (п. 1 ст. 34.2НК РФ).



3.При исчислении суммы дохода, по достижении которой стандартный вычет на ребенкане предоставляется, учитываются выплаты, частично не облагаемые НДФЛ

ПисьмоМинфина России от 21.03.2013 N 03-04-06/8872



Стандартный вычет на ребенкапредоставляется до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающимитогом с начала календарного года, превысил 280 тыс. руб. (подп. 4 п. 1 ст.218 НК РФ). В этот доход включаются суммы, которые облагаются НДФЛпо ставке 13 процентов. В течение года работодатель может выплачиватьсотрудникам доход, который освобождается от обложения НДФЛ в определеннойсумме. Например, это может быть материальная помощь. Напомним, что она необлагается НДФЛ в размере, не превышающем 4 тыс. руб. в год (п. 28 ст. 217НК РФ). Также это может быть единовременная выплата при рождении ребенка. Онаосвобождается от обложения НДФЛ в размере 50 тыс. руб. на каждого ребенка, есливыплачивается в течение первого года после его рождения (п. 8 ст. 217НК РФ). Необходимо ли учитывать данные выплаты при подсчете предельного размерадохода, в случае превышения которого стандартный вычет на ребенка уже непредоставляется?

В рассматриваемом ПисьмеМинфин России разъяснил, что частично не облагаемые НДФЛ выплаты учитываютсяпри определении величины дохода в части, не освобождаемой от обложения даннымналогом.

Следует отметить, что ФНС России в Письмеот 05.06.2006 N 04-1-04/300 отмечала, что при подсчете указанного лимита доходаматериальная помощь, не превышающая 4 тыс. руб., не учитывается.



4.Проценты по кредиту, привлеченному для выплаты дивидендов, не учитываются врасходах

ПисьмоМинфина России от 18.03.2013 N 03-03-06/1/8152



Источником выплаты дивидендов являетсячистая прибыль акционерного общества (п. 2 ст. 42Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерныхобществах"). Организация израсходовала денежные средства, которые былипредназначены для выплаты дивидендов, на ведение текущей деятельности. В связис этим для выплаты дивидендов был привлечен кредит. Можно ли учесть в расходахпроценты по данному кредиту?

В п. 1 ст. 252НК РФ перечислены условия, при соблюдении которых расходы учитываются в целяхналога на прибыль. В частности, необходимо, чтобы затраты были произведены дляосуществления деятельности, направленной на получение дохода. В рассматриваемомПисьмеМинфин России разъяснил, что проценты по кредиту, который был привлечен длявыплаты дивидендов, в расходах не учитываются, так как целью соответствующихзатрат не являлось получение дохода.

Следует отметить, что по данному вопросупока не сложилось единообразной судебной практики. Так, в ПостановленииФАС Поволжского округа от 14.03.2012 N А57-8020/2011 (ОпределениемВАС РФ от 11.10.2012 N ВАС-7971/12 отказано в передаче данного дела в ПрезидиумВАС РФ) суд признал неправомерным учет в расходах процентов по кредиту,направленному на выплату дивидендов (в данном случае распределялась чистаяприбыль ООО). В других судебных актах (см., например, Постановления ФАСВосточно-Сибирского округа от 05.05.2012 N А10-248/2011,ФАС Поволжского округа от 27.04.2007 N А55-11750/06-3)учет таких процентов в расходах был признан правомерным: суды исходили из того,что выплата объявленных дивидендов по акциям каждого типа является обязанностьюАО (п. 1 ст. 42Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ).




Комментарии


1.Как учитываются расходы на добровольную сертификацию продукции: единовременноили в течение срока действия соответствующего сертификата?



Название документа:

ПисьмоМинфина России от 18.03.2013 N 03-03-06/1/8186



Комментарий:

В рассматриваемом ПисьмеМинфин России в очередной раз обратился к вопросу о том, как учитывать затратына проведение добровольной сертификации продукции и декларирование еесоответствия, предусмотренных ст. ст. 20,21 и 23Федерального закона от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническомрегулировании". Позиция финансового ведомства осталась неизменной:указанные расходы, в том числе осуществленные по инициативе налогоплательщика,можно учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, наосновании подп. 2 п. 1 ст.264 НК РФ. При этом затраты должны быть распределены в течение срокадействия полученного сертификата.

Ранее такую же точку зрения Минфин Россиивысказывал в Письмах от 06.10.2011 N 03-03-06/1/635,от 25.05.2011 N 03-03-06/1/307,от 02.08.2010 N 03-03-06/1/505и др.

В обоснование необходимости распределятьрасходы на периоды действия сертификата финансовое ведомство, в частности,ссылалось на абз. 3 п. 1 ст. 272НК РФ. В соответствии с указанной нормой налогоплательщик обязан равномернораспределить доходы и расходы в целях налога на прибыль, если доходы отдеятельности относятся к нескольким периодам, а поэтапная сдача товаров (работ,услуг) не предусмотрена. К подобным выводам в отношении затрат на проведениесертификации продукции, в том числе добровольной, приходят и некоторыеарбитражные суды (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от22.03.2006 по делу N А56-14268/2005,ФАС Поволжского округа от 26.07.2005 N А72-6739/04-7/50).

Следует, однако, отметить, что возможен ииной подход к определению порядка включения затрат на сертификацию продукции впрочие расходы. Согласно п. 1 ст. 272НК РФ затраты, признаваемые расходами в целях налога на прибыль, учитываются вбазе того отчетного (налогового) периода, к которому они относятся, независимоот времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты.Специальных положений, согласно которым налогоплательщик обязан распределятьрасходы на сертификацию продукции в течение срока действия соответствующегосертификата, Налоговый кодексРФ не содержит. Кроме того, договоры о проведении сертификации по общемуправилу не содержат условий о получении доходов в течение нескольких периодов,а значит, норма абз. 3 п. 1 ст. 272НК РФ в данном случае может не применяться. Таким образом, затраты наподтверждение соответствия продукции организация вправе учесть единовременно втом периоде, в котором они были понесены. В последнее время большинствоарбитражных судов признают подобную позицию налогоплательщика правомерной как вотношении затрат на получение сертификатов и лицензий, так и в отношении другиханалогичных расходов (см. Постановления ФАС Центрального округа от 15.02.2012 N А35-1939/2010,ФАС Поволжского округа от 18.07.2011 N А65-20361/2010,ФАС Московского округа от 23.08.2010 NА40-79603/09-114-444, ФАС Уральского округа от 29.10.2009 NФ09-8382/09-С3 по делу NА07-10811/2007-А-АГФ и от 04.08.2008 N А76-24995/07(Определением ВАС РФ от 19.02.2009 N ВАС-15494/08 отказано в передаче данногодела в Президиум ВАС РФ) и др.). Дополнительные материалы см. в Энциклопедииспорных ситуаций по налогу на прибыль.

Обратите внимание: если организацияпримет решение о единовременном включении затрат на проведение сертификациипродукции в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, то ввидуустоявшейся позиции Минфина России, свою правоту налогоплательщику скорее всегопридется отстаивать в суде.



2.Необходимо ли поставщику увеличить базу по НДС на полученную от покупателякомпенсацию расходов по доставке товаров третьим лицом, если эта компенсация невключена в цену товара?



Название документа:

ПисьмоМинфина России от 06.02.2013 N 03-07-11/2568



Комментарий:

Согласно заключенному договору поставкитоваров продавец обязался организовать их доставку покупателю, а последнийобязался возместить соответствующие расходы. Для транспортировки товара былпривлечен перевозчик. В такой ситуации продавец столкнулся со следующимвопросом: облагаются ли НДС суммы компенсации расходов на доставку товара,полученные от покупателя?

В комментируемом ПисьмеМинфин России разъяснил, что суммы указанной компенсации связаны с оплатойреализованных товаров. В силу этого данное возмещение включается в налоговуюбазу поставщика на основании подп. 2 п. 1 ст.162 НК РФ. Ему необходимо составить счет-фактуру в одном экземпляреи зарегистрировать ее в книге продаж (п. 18Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от26.12.2011 N 1137). Таким образом, покупатель не может принять к вычету НДС,перечисленный поставщику в составе сумм компенсации. Аналогичные выводы о том,что поставщик должен увеличить базу по НДС на полученные от покупателя в счетвозмещения транспортных расходов суммы, если эти суммы не включены в ценутовара, содержатся в ПисьмеМинфина России от 15.08.2012 N 03-07-11/300.

Однако по указанному вопросу возможна ииная точка зрения. Поставщик не должен исчислять НДС с сумм, полученных отпокупателя в счет компенсации расходов на оплату оказанных третьим лицом -перевозчиком услуг по доставке товаров. Данный подход основан на том, чтокомпенсацию транспортных расходов неправомерно рассматривать в качестведенежных средств, иначе связанных с оплатой реализованных товаров. А значит, вэтом случае не должен применяться подп. 2 п. 1 ст.162 НК РФ.

К сожалению, судебная практика, котораябы подтверждала данную точку зрения, пока не сложилась. Однако следуетотметить, что есть примеры судебных решений, в которых признано неправомернымдоначисление НДС на суммы компенсаций, полученных поставщиками от покупателей всчет возмещения расходов по доставке товаров силами третьего лица. Судыисходили из того, что при получении компенсации транспортных расходов упоставщика не возникает объекта обложения НДС, ведь услуги фактически оказываеттретье лицо - перевозчик. См. Постановления ФАС Северо-Западного округа от26.05.2010 N А66-7801/2009,от 14.02.2008 N А05-1030/2007,ФАС Уральского округа от 14.07.2009 N Ф09-4806/09-С3(ОпределениемВАС РФ от 08.09.2009 N ВАС-11613/09 отказано в передаче данного дела вПрезидиум ВАС РФ).

Таким образом, поставщик может неувеличивать базу по НДС на суммы полученной компенсации транспортных расходов.Скорее всего, эту точку зрения придется защищать в суде.



--------------------
   Если у вас появились вопросы?! Мы с радостью на них ответим! тел. 61-33-10. 
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение

Ответить в данную темуНачать новую тему
1 чел. читают эту тему (гостей: 1, скрытых пользователей: 0)
Пользователей: 0

 

RSS Текстовая версия Сейчас: 17.9.2019, 6:05
Яндекс цитирования


MKPortal ©2003-2007 mkportal.it