Ответить в данную темуНачать новую тему
> Новые документы для бухгалтера, от 29.10.2014
Анютка
сообщение 30.10.2014, 10:04
Сообщение #1


Часто пишу
*****

Группа: КонсультантПлюс
Сообщений: 818
Регистрация: 18.12.2007
Пользователь №: 1588
Пол:


В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

Содержание обзора

Новости

1. Декларация по НДС, представленная на бумажном носителе, не будет считаться поданной
2. Утвержден новый порядок определения стоимости чистых активов
3. ФНС: измененные формы документов, используемых в расчетах по НДС, применяются с 01.10.2014
4. С 1 января 2015 г. МРОТ может быть увеличен до 5965 руб.
5. С 2015 г. может появиться новая форма контроля - налоговый мониторинг
6. При несоставлении счетов-фактур в книге продаж регистрируются первичные учетные документы
7. Минтруд: за непредставление "нулевого" расчета в срок полагается штраф в размере 1000 руб.
8. Для уплаты взносов по льготному тарифу на УСН допустим лишь один основной вид деятельности
9. Изменен план счетов бухучета для организаций бюджетной сферы


Комментарии

1. Рекомендована к применению форма универсального корректировочного документа

Новости

1. Декларация по НДС, представленная на бумажном носителе, не будет считаться поданной

Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (проект N 515313-6)

24 октября 2014 г. Госдума РФ в третьем чтении приняла рассматриваемый Федеральный закон (далее - Закон), который вносит изменения в Налоговый кодекс РФ.

Одним из нововведений является установление в п. 5 ст. 174 НК РФ следующего правила: декларация по НДС, представленная на бумажном носителе, не считается поданной, если должна быть представлена в электронной форме (п. 1 ст. 2 Закона). Полагаем, лицо, нарушившее это правило, может быть привлечено к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Планируется, что указанное изменение вступит в силу с 1 января 2015 г., но не ранее чем через месяц со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного квартала (п. 3 ст. 5 Закона, ст. 163 НК РФ).
Новые правила коснутся деклараций (в том числе уточненных), которые будут поданы после даты вступления в силу рассматриваемого изменения (п. 7 ст. 5 Закона). Таким образом, если оно вступит в силу с 1 января 2015 г., то не будут считаться поданными декларации по НДС за IV квартал 2014 г., оформленные на бумажном носителе, поскольку в силу п. 5 ст. 174 НК РФ такие декларации представляются не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, не будут считаться поданными все уточненные декларации на бумажном носителе, представленные после 1 января 2015 г.

Напомним, что начиная с 1 января 2014 г. плательщики НДС (в том числе являющиеся налоговыми агентами) обязаны представлять декларации по данному налогу только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ). Подробнее об этом см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2014 года.

ФНС России, рассмотрев ситуацию, когда налогоплательщик своевременно подал декларацию по НДС в бумажном, а затем в электронном виде с нарушением срока, в Письме от 11.04.2014 N ЕД-4-15/6831 указала: привлечь данное лицо к ответственности можно только по ст. 119.1 НК РФ. Названная статья устанавливает штраф в размере 200 руб. за нарушение порядка представления декларации. Подробнее об упомянутом Письме см. выпуск обзора от 08.05.2014.

Отметим, что Закон содержит иные изменения, которые касаются, в частности, налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов.

2. Утвержден новый порядок определения стоимости чистых активов

Приказ Минфина России от 28.08.2014 N 84н "Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов"

Для акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, государственных и муниципальных унитарных предприятий, производственных кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, хозяйственных партнерств утвержден порядок определения стоимости чистых активов. Данный порядок распространяется в том числе на организаторов азартных игр. Однако его не смогут применять кредитные организации и акционерные инвестиционные фонды.

Показатель стоимости чистых активов имеет большое значение в хозяйственной деятельности. В целях налогообложения он необходим, например, в случаях реорганизации юрлица (п. п. 5, 6 ст. 277 НК РФ), признания доходов и расходов от покупки предприятия как имущественного комплекса (п. п. 1, 2 ст. 268.1 НК РФ).

Согласно Приказу стоимость чистых активов определяется по данным бухучета как разность между величинами принимаемых к расчету активов и обязательств организации. При этом в активах не учитывается дебиторская задолженность учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций. В обязательства не включаются доходы будущих периодов, признанные организацией в связи с получением государственной помощи или безвозмездным получением имущества. Отметим, что объекты бухучета, учитываемые на забалансовых счетах, в расчет стоимости чистых активов не принимаются.

Анализируемый Приказ был опубликован 24 октября 2014 г. и вступит в силу 4 ноября 2014 г. (п. 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). С этого момента утратят силу три акта, регулирующие порядок расчета стоимости чистых активов.

До вступления в силу Приказа порядок расчета стоимости чистых активов для некоторых организаций не определен. В частности, такая ситуация характерна для обществ с ограниченной ответственностью. В судебной практике не сложилась единая позиция, однако большинство судов приходили к выводу, что этим обществам следует применять правила, предусмотренные для акционерных обществ. Подробнее см. Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Увеличение и уменьшение размера уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.

3. ФНС: измененные формы документов, используемых в расчетах по НДС, применяются с 01.10.2014

Письмо ФНС России от 23.10.2014 N ГД-4-3/21966@

Налоговое ведомство направило письмо Минфина России, согласно которому положения Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735 следует применять с 1 октября 2014 г. Подробнее о позиции финансового ведомства см. выпуск обзора от 08.10.2014.
Напомним, что на основании указанного Постановления вносятся изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 о формах и правилах заполнения (ведения) документов, используемых при расчетах по НДС.
Подробнее об этих нововведениях см. выпуск обзора от 13.08.2014.

4. С 1 января 2015 г. МРОТ может быть увеличен до 5965 руб.

Проект Федерального закона N 611452-6 "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" (принят в первом чтении 21 октября 2014 г.)

5. С 2015 г. может появиться новая форма контроля - налоговый мониторинг

Федеральный закон "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (проект N 529630-6)

Госдума РФ 24 октября 2014 г. приняла в третьем чтении закон, устанавливающий введение новой формы контроля - налогового мониторинга (далее - Закон). Его проведение допускается в отношении организаций, которые удовлетворяют в совокупности определенным критериям. В соответствии с одним из них суммарный объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о проведении налогового мониторинга, должен составлять не менее 3 млрд руб. (пп. 2 п. 3 ст. 105.26 НК РФ в редакции Закона). Закон вступит в силу с 1 января 2015 г., если будет официально опубликован не позднее 30 ноября 2014 г. (ч. 1 ст. 2 Закона).

Предусматривается, что новая форма контроля необязательна: организация самостоятельно определит возможность осуществления в отношении нее налогового мониторинга. Компания вправе обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением (п. 3 ст. 105.26 НК РФ в редакции Закона). При проведении налогового мониторинга инспекция может истребовать у организации необходимые документы (информацию), пояснения, связанные с правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов (п. 3 ст. 105.29 НК РФ в редакции Закона). Если будут выявлены факты, свидетельствующие о неправильном исчислении (удержании), неполной или несвоевременной уплате налогов и сборов, инспекция направит компании мотивированное мнение (п. 3 ст. 105.30 НК РФ в редакции Закона), требования которого необходимо выполнить (п. 7 ст. 105.30 НК РФ в редакции Закона). Если организация не согласится с таким мнением, она сможет представить разногласия в налоговый орган, который перешлет их вместе с имеющимися материалами в ФНС России для инициирования взаимосогласительной процедуры (п. 8 ст. 105.30 НК РФ в редакции Закона).

По общему правилу за период налогового мониторинга инспекция не вправе проводить выездные и камеральные проверки (п. 1.1 ст. 88, п. 5.1 ст. 89 НК РФ в редакции Закона). Из этого правила предусмотрен ряд исключений. В частности, проверки будут проводиться в случае представления уточненной декларации, в которой подлежащая уплате в бюджет сумма налога меньше, чем в ранее представленной декларации (пп. 3 п. 1.1 ст. 88, пп. 4 п. 5.1 ст. 89 НК РФ в редакции Закона).

С текстом Закона, принятого в третьем чтении, можно ознакомиться на сайте http://www.duma.gov.ru (http://asozd2.duma.gov.ru/work/dz.nsf/ByID/F83F32C456F95EF143257D7B00437630/$File/529630-6%20%D0%A2%D0%95%D0%9A%D0%A1%D0%A2%20%D0%BA%203%20%D1%87%D1%82%20%D1%81%20%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B0%D0%BC%D0%B8%20%D0%BB%D0%B8.doc?OpenElement).

6. При несоставлении счетов-фактур в книге продаж регистрируются первичные учетные документы

Письмо Минфина России от 09.10.2014 N 03-07-11/50894

Если по письменному соглашению сторон счета-фактуры не оформляются, то в книге продаж продавец регистрирует либо составленный в одном экземпляре счет-фактуру, либо первичные учетные документы по соответствующей операции. Такие разъяснения направил Минфин России в отношении ситуации, когда товары (работы, услуги, имущественные права) реализуются лицам, которые не являются налогоплательщиками НДС (например, применяют УСН) или освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой данного налога (в том числе в силу ст. 145 НК РФ, если выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн руб.).

Напомним, что указанные основания для несоставления счетов-фактур с 1 октября 2014 г. закреплены в пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. Ими было дополнено предусмотренное названной нормой право не составлять счета-фактуры при совершении операций, освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ.

Следует обратить внимание, что в книге продаж продавец отражает, в частности, сумму НДС, которую необходимо перечислить в бюджет. В ситуации, рассмотренной в Письме Минфина России, при выставлении счета-фактуры в единственном экземпляре сумма налога указывается. При этом в разъяснениях финансового ведомства не уточняется, необходимо ли выделить НДС отдельной строкой в первичных учетных документах, если они регистрируются в книге продаж. Предполагаем, что для снижения риска возникновения споров с налоговыми органами продавцу следует регистрировать документы именно с выделенной отдельной строкой суммой налога. Применить расчетную ставку в этом случае нельзя, поскольку данная ситуация не упоминается в п. 4 ст. 164 НК РФ. Возможно, в дальнейшем Минфин России направит соответствующие дополнительные разъяснения.

Подробнее вопросы, возникающие при несоставлении счета-фактуры, рассмотрены в Практическом пособии по НДС.

7. Минтруд: за непредставление "нулевого" расчета в срок полагается штраф в размере 1000 руб.

Письмо Минтруда России от 29.09.2014 N 17-4/ООГ-817

За непредставление в установленный срок "нулевых" расчетов в территориальные органы ПФР и ФСС РФ взимается штраф в размере 1000 руб. Такой вывод следует из рассматриваемого Письма Минтруда России.

Напомним, что взыскание штрафа за нарушение срока представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам установлено в ч. 1 ст. 46 Закона о страховых взносах. Его размер определяется исходя из суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. При этом предусмотрены верхний и нижний пределы штрафа. Минимум составляет 1000 руб.

У плательщиков взносов часто возникает вопрос: применяется ли минимальный штраф, если за спорный период взносы не начислялись? То есть речь идет о ситуации, когда базы для исчисления штрафа нет в принципе. Исходя из вывода, сделанного в рассматриваемом Письме Минтрудом России, получается, что, по его мнению, указанное обстоятельство значения не имеет.

Отметим, что суды также подтверждают правомерность взыскания штрафа в размере 1000 руб. (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 21.04.2014 N А41-34916/13 (Определением ВАС РФ от 16.07.2014 N ВАС-9009/14 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Московского округа от 21.04.2014 N А41-34918/13 (Определением ВАС РФ от 16.07.2014 N ВАС-9008/14 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ)).

Дополнительно об ответственности (штрафе) за непредставление (нарушение срока представления) расчетов см. Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

Материалы по вопросу, можно ли взыскать минимальный штраф за несвоевременное представление (непредставление) "нулевой" декларации в налоговую инспекцию, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.

8. Для уплаты взносов по льготному тарифу на УСН допустим лишь один основной вид деятельности

Письмо Минтруда России от 18.09.2014 N 17-4/В-442

Организации и предприниматели, применяющие УСН, не могут суммировать доходы от ведения нескольких льготных видов деятельности для того, чтобы уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу. Такой вывод следует из рассматриваемого Письма Минтруда России.

Напомним, что в силу п. 8 ч. 1, ч. 1.4, 3.4 ст. 58 Закона о страховых взносах компании и предприниматели, которые применяют УСН и осуществляют деятельность в производственной и социальной сферах, вправе уплачивать страховые взносы по льготному тарифу. В п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона о страховых взносах перечислены соответствующие виды деятельности. Порядок определения основного вида деятельности регулирует ч. 1.4 ст. 58 Закона о страховых взносах.

В рассматриваемом Письме Минтруд России уточнил, что только один вид деятельности с долей доходов от его ведения не менее 70 процентов признается основным. Другими словами, плательщик взносов, осуществляющий несколько льготных видов деятельности, доход от которых превышает в совокупности указанное значение, но по отдельности его не превышает, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Отметим, что такой вывод следует из буквального толкования ч. 1.4 ст. 58 Закона о страховых взносах. Аналогичная точка зрения содержится в Постановлении ФАС Поволжского округа от 30.01.2014 N А65-4392/2013 (Определением ВАС РФ от 27.05.2014 N ВАС-6208/14 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).

Как следует из Постановления ФАС Поволжского округа от 14.07.2014 N А12-21975/2013, право использовать льготный тариф зависит от основного вида деятельности. Им может быть только один вид деятельности из перечисленных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона о страховых взносах.

Подробнее о применении пониженных тарифов применяющими УСН страхователями, основной вид деятельности которых соответствует указанным в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона о страховых взносах, см. Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

9. Изменен план счетов бухучета для организаций бюджетной сферы

Приказ Минфина России от 29.08.2014 N 89н

Рассматриваемым Приказом утверждены существенные изменения Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений (далее - Единый план счетов) и инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н). Среди нововведений необходимо отметить следующие:

- изменен порядок учета расчетов по доходам и ущербу имуществу (п. п. 220 - 221 Инструкции по применению Единого плана счетов в редакции комментируемого Приказа);
- введены новые забалансовые счета (27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)", 30 "Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц") и установлен порядок их применения (новые п. п. 385 - 386 и п. п. 387 - 388 Инструкции по применению Единого плана счетов соответственно);
- изменен порядок учета НДС (п. 224 Инструкции по применению Единого плана счетов в редакции комментируемого Приказа). Вводится новый счет 21010 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС" с аналитическими группами: 21011 "Расчеты по НДС по авансам полученным" и 21012 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам". Существовавший ранее счет 21001 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам" исключается;
- введен новый объект учета - резервы предстоящих расходов. Для их отражения предусмотрен счет 40160, порядок применения которого установлен в новом п. 302.1 Инструкции по применению Единого плана счетов;
- земельные участки, находящиеся у организаций государственного сектора на праве постоянного бессрочного пользования, в том числе под объектами недвижимости (новый абз. 2 п. 71 Инструкции по применению Единого плана счетов), должны будут учитываться на счете 10300 "Непроизведенные активы";
- изменены наименования некоторых счетов бухучета (например, счет 20120 теперь называется "Денежные средства учреждения в кредитной организации", а не "Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации"). В связи с этим, вероятно, будут скорректированы формы и порядок составления бухотчетности, утвержденные Приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н.

Согласно п. 2 комментируемого Приказа внесенные изменения применяются при формировании показателей объектов учета на последний день отчетного периода 2014 г. Иное может быть предусмотрено учетной политикой учреждения. Переход на новые положения в части рабочего плана счетов бухгалтерского (бюджетного) учета государственных и муниципальных учреждений осуществляется по мере организационно-технической готовности субъекта учета.



Комментарии

1. Рекомендована к применению форма универсального корректировочного документа

Название документа:

Письмо ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа"

Комментарий:

ФНС России направила хозяйствующим субъектам форму универсального корректировочного документа (далее - УКД). Она применяется, в частности, в случаях изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). УКД объединяет показатели корректировочного счета-фактуры и первичного документа и может быть использован для принятия НДС к вычету, а также для подтверждения затрат в целях налога на прибыль и других налогов.

В Письме отмечено, что форма УКД, как и форма универсального передаточного документа (УПД), ранее предложенного ФНС России (см. Письмо от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@), носит рекомендательный характер.

Напомним, что корректировочный счет-фактура служит основанием для применения вычета по НДС продавцом или покупателем при изменении цены (тарифа) и (или) количества отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). При этом продавец может выставить его только при наличии первичного учетного документа, подтверждающего, что покупатель согласен с указанными изменениями или уведомлен о них (п. 10 ст. 172 НК РФ). Поскольку ни гл. 21 НК РФ, ни

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 не содержат ограничений на введение в форму корректировочных счетов-фактур дополнительных реквизитов, то ФНС России предложила использовать УКД, в который включены обязательные реквизиты корректировочных счетов-фактур, установленные в п. п. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ, и обязательные реквизиты первичных учетных документов, предусмотренные в ч. 2 ст. 9 Закона о бухучете.

Рассматриваемое Письмо содержит рекомендации по заполнению отдельных реквизитов формы УКД (см. приложение N 3 к Письму), а также порядок отражения УКД со статусом "1" как в книге продаж, в книге покупок и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (см. приложение N 5 к Письму), так и в налоговом учете в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ (см. приложение N 6 к Письму).
В приложении N 2 приведены случаи, когда УКД может применяться и когда он не составляется. К числу последних относится изменение общей стоимости отгрузки, обусловленное ошибкой, которая была допущена продавцом в первоначальном комплекте документов, сопровождающих отгрузку. При этом если использовалась форма УПД, то исправление рекомендуется производить в порядке, установленном в приложении N 7 к Письму.
Подробнее о применении УПД для целей налогообложения см. Практическое пособие по НДС и Практическое пособие по налогу на прибыль. См. также образец заполнения формы УПД, подготовленный специалистами КонсультантПлюс.


--------------------
   Если у вас появились вопросы?! Мы с радостью на них ответим! тел. 61-33-10. 
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение

Ответить в данную темуНачать новую тему
1 чел. читают эту тему (гостей: 1, скрытых пользователей: 0)
Пользователей: 0

 

RSS Текстовая версия Сейчас: 21.8.2019, 12:27
Яндекс цитирования


MKPortal ©2003-2007 mkportal.it