Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)
Федеральный
закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ, Федеральный
закон от 30.12.2008 N 313-ФЗ, Федеральный
закон от 19.07.2009 N 202-ФЗ, Федеральный
закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ, Федеральный
закон от 23.11.2009 N 261-ФЗ, Федеральный
закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ
1. При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемая в расходах, принимается равной ставке рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза (по обязательствам в рублях), и 15 процентам (по обязательствам в валюте) (
абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ).
>>>2. Расходы на декларирование соответствия с участием третьей стороны учитываются при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (
пп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ).
>>>3. Затраты работодателей на оплату медицинских услуг, оказываемых сотрудникам, наряду со взносами по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда (
абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ).
>>>4. Организации, ведущие деятельность в области информационных технологий, определяют размер доли доходов от выполнения соответствующих видов работ в общей сумме доходов, а также уровень среднесписочной численности работников по итогам отчетного (налогового) периода (
п. 6 ст. 259 НК РФ).
>>>5. Некоммерческие организации не должны учитывать в целях налогообложения прибыли доход при получении ими государственного или муниципального имущества для ведения уставной деятельности (
пп. 16 п. 2 ст. 251 НК РФ).
>>>6. При получении или выдаче авансов в иностранной валюте организация не должна учитывать в доходах или расходах положительные или отрицательные курсовые разницы (
п. 11 ст. 250 и
пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
>>>7. При реализации материально-производственных запасов и прочего имущества, не являющегося амортизируемым, которое выявлено в ходе инвентаризации, доходы от его продажи можно уменьшить на рыночную стоимость имущества (
п. 2 ст. 254 и
пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
>>>8. При амортизации капитальных вложений в арендованное имущество арендатор может определить сумму ежемесячных амортизационных платежей, исходя из срока полезного использования самого неотделимого улучшения, если этот срок можно установить в соответствии с
Классификацией основных средств (
абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ).
>>>9. Объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность, амортизируются с применением к основной норме амортизации специального коэффициента, но не выше 2 (
пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).
>>>10. Проценты по договору займа включаются организацией в доходы (расходы) на последнее число каждого месяца (
п. 6 ст. 271 и
п. 8 ст. 272 НК РФ).
>>>11. Организация, выплачивающая дивиденды, при определении суммы налога для удержания из доходов конкретного получателя дивидендов рассчитывает показатель "д" как общую сумму дивидендов, распределяемую в пользу всех получателей (абз. 9 п. 2 ст. 275 НК РФ).12. Организация обязана определять налоговую базу по операциям с ценными бумагами с учетом изменений, внесенных в ст. 280 НК РФ, а именно: при списании на расходы стоимости ценных бумаг не использовать метод ЛИФО; при реализации ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, по цене выше максимальной учитывать именно максимальную цену, а не фактическую; применять новые правила определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ.
>>>
Единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ)
Федеральный
закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ, Федеральный
закон от 25.11.2009 N 275-ФЗ
1. Плательщики ЕСХН вправе учитывать суммы страховых взносов в расходах (
пп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
>>>2. На расходы списываются потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с их предотвращением и ликвидацией последствий (
пп. 44 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
>>>3. Потери от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в случае стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций учитываются полностью (
пп. 42 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
>>>
Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)
Федеральный
закон от 19.07.2009 N 201-ФЗ, Федеральный
закон от 19.07.2009 N 204-ФЗ, Федеральный
закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ
1. Предельный размер доходов за девять месяцев предшествующего года, ограничивающий право перехода организаций на УСН в 2010 - 2012 гг., составляет 45 млн руб. (
п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ).
>>>2. Предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН в 2010 - 2012 гг., равен 60 млн руб. (
п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
>>>3. Размер потенциально возможного дохода при применении УСН на основе патента не индексируется на коэффициент-дефлятор (
п. 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ).
>>>4. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе учитывать страховые взносы в расходах (
пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При применении УСН с объектом налогообложения "доходы" на сумму страховых взносов можно уменьшать единый налог (но не более чем на 50 процентов) (
пп. 7 п. 2 ст. 346.5,
пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
>>>
Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)
Федеральный
закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ
1. При уплате ЕНВД единый налог можно уменьшать на сумму страховых взносов, но не более чем на 50 процентов (
п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
>>>
Транспортный налог (глава 28 НК РФ)
Федеральный
закон от 28.11.2009 N 282-ФЗ, Федеральный
закон от 28.11.2009 N 283-ФЗ
1. Законами субъектов РФ установленную в Кодексе ставку транспортного налога можно увеличить или уменьшить не более чем в 10 раз (
п. 2 ст. 361 НК РФ).
>>>2. Инспекция может направить физлицу уведомления об уплате транспортного налога только за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления (
п. 3 ст. 363 НК РФ).
>>>3. Транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения госорганам, в которых предусмотрена военная служба, облагаются транспортным налогом (
пп. 6 п. 2 ст. 358 НК РФ).
>>>4. Утверждаемый законами субъектов РФ срок для уплаты авансовых платежей по налогу не может быть установлен ранее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (
п. 1 ст. 363 НК РФ).
>>>
Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)
Федеральный закон от 30.10.2009 N 242-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2009 N 283-ФЗ
1. Организации, не имеющие собственных основных средств, не должны представлять "нулевые" декларации по налогу на имущество (п. 1 ст. 373 НК РФ). >>>
2. Имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения госорганам, в которых предусмотрена военная служба, облагается налогом на имущество организаций (пп. 2 п. 4 ст. 374 НК РФ). >>>
Земельный налог (глава 31 НК РФ)
Федеральный закон от 28.11.2009 N 283-ФЗ
1. Организации и физические лица, у которых есть только не признаваемые объектами обложения земельным налогом участки, не являются плательщиками соответствующего налога (п. 1 ст. 388 НК РФ). >>>
2. Налоговая база в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки на кадастровый учет (п. 1 ст. 391 НК РФ). >>>
3. Предприниматели самостоятельно определяют налоговую базу и исчисляют сумму налога в отношении всех земельных участков, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности, независимо от того, используются ли в ней они фактически (п. 3 ст. 391, п. 2 ст. 396, п. п. 1 и 2 ст. 398 НК РФ). >>>
4. Организации, у которых в собственности находятся земельные участки для индивидуального жилищного строительства, уплачивают налог с учетом повышающих коэффициентов (п. 15 ст. 396 НК РФ). >>>
5. Инспекция может направить физлицу уведомления об уплате земельного налога только за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления (п. 4 ст. 397 НК РФ). >>>
Налог на имущество физических лиц
Федеральный закон от 28.11.2009 N 283-ФЗ
1. Инспекция может направить налогоплательщику уведомления об уплате налога на имущество физических лиц только за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления (п. 10 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1). >>>
2. Доля в праве собственности на жилой дом, квартиру, комнату, дачу, гараж, иные строения, помещения и сооружения признается отдельным объектом налогообложения (п. 7 ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1). >>>
3. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли (п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1). >>>
4. Налог на имущество, принадлежащее на праве общей совместной собственности нескольким физлицам, уплачивается каждым из собственников (п. 3 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1). >>>
5. Органы местного самоуправления могут установить дифференциацию ставок налога на имущество физических лиц, исходя только из инвентаризационной стоимости имущества и типа его использования (п. 1 ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1). >>>
Изменения, ухудшающие положение налогоплательщиков
1. При реализации (передаче) произведенных подакцизных товаров акциз уплачивается в полном объеме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 204 НК РФ).
2. Для признания материальными расходов на приобретение электронно-вычислительной техники организации, ведущие деятельность в области информационных технологий, определяют размер доли доходов от выполнения соответствующих видов работ в общей сумме доходов, а также уровень среднесписочной численности работников по итогам отчетного (налогового) периода (п. 6 ст. 259 НК РФ).
3. Организация, выплачивающая дивиденды, при определении суммы налога для удержания из доходов конкретного получателя дивидендов рассчитывает показатель "д" как общую сумму дивидендов, распределяемую в пользу всех получателей независимо от того, являются они плательщиками налога на прибыль и НДФЛ или нет (абз. 9 п. 2 ст. 275 НК РФ).
4. Федеральные органы исполнительной власти, в которых предусмотрена военная или приравненная к ней служба, признаются плательщиками транспортного налога и налога на имущество организаций в отношении соответственно транспорта и имущества, принадлежащих им на праве хозяйственного ведения (пп. 6 п. 2 ст. 358, пп. 2 п. 4 ст. 374 НК РФ).
5. Предприниматели самостоятельно определяют налоговую базу и исчисляют сумму налога в отношении всех земельных участков, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности, независимо от факта их использования по назначению (п. 3 ст. 391, п. 2 ст. 396, п. п. 1 и 2 ст. 398 НК РФ).
6. Организации, в собственности которых находятся земельные участки для индивидуального жилищного строительства, уплачивают налог с учетом повышающих коэффициентов (п. 15 ст. 396 НК РФ).
7. Все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц облагаются страховыми взносами, если они начислены по трудовым, гражданско-правовым договорам, а также по договорам авторского заказа, независимо от отнесения таких выплат на расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
8. Облагаются страховыми взносами компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск (пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
9. Не освобождены от уплаты страховых взносов плательщики, производящие выплаты инвалидам, а также общественные организации инвалидов, учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, научных и иных социальных целей. Однако для них установлены пониженные тарифы взносов (п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
10. Если материальная помощь, оказываемая работодателем своему работнику, составит более 4000 руб., то сумма превышения должна облагаться страховыми взносами (п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
11. Единовременная материальная помощь, оказываемая работодателем при рождении (усыновлении или удочерении) детей (не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка), не включается в базу для начисления страховых взносов только в том случае, если такая помощь выплачивается в течение года после рождения (усыновления или удочерения) ребенка (пп. "в" п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
12. Тарифы для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов аналогичны тем, которые установлены для плательщиков, производящих выплаты физлицам. Стоимость страхового года увеличена (ч. 4 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
13. Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физлицам, подают расчеты по начисленным и уплаченным взносам четыре раза в год по итогам каждого квартала: в ПФР - до 1 мая, 1 августа, 1 ноября и 1 февраля следующего года соответственно, а в ФСС РФ - до 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января следующего года (ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
14. Страхователь обязан подать в ПФР сведения о застрахованных лицах за 2010 г. два раза - до 1 августа 2010 г. и до 1 февраля 2011 г. (п. 12 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ).
15. Страховые взносы не считаются уплаченными, если в платежном поручении указан неверный КБК (п. п. 1, 3 ч. 5, п. 4 ч. 6 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
16. Зачет излишне уплаченных страховых взносов в бюджет одного фонда в счет платежей в бюджет другого фонда невозможен (ч. 21 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
17. Истечение сроков на взыскание недоимки по взносам (штрафам, пеням) не является основанием для признания ее безнадежной к взысканию и списания (ч. 1 ст. 23 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 17.10.2009 N 820).18. Срок непредставления расчета исчисляется в календарных днях, а не в рабочих (ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
19. За представление расчета с нулевой суммой после 180 календарных дней от установленного срока предусмотрен минимальный штраф 1000 руб. (ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
20. Сохранность документов, подтверждающих исчисление и уплату сумм страховых взносов, необходимо обеспечивать в течение шести лет (п. 6 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
--------------------
Все бывает...
|
|
|