Ответить в данную темуНачать новую тему
> Изменения в НК РФ. Первые официальные разъяснения (краткий обзор)
EOL
сообщение 18.4.2006, 13:32
Сообщение #1


Часто пишу
*****

Группа: Администраторы
Сообщений: 109
Регистрация: 14.11.2005
Из: Новороссийск
Пользователь №: 427
Пол:




С момента выхода практического комментария прошло уже достаточно времени и по описанным в материале ситуациям вышли официальные разъяснения налоговой службы, финансового ведомства и ВАС РФ, а также опубликованы мнения должностных лиц. Без предоставления информации о сути данных позиций, полагаем, что комментарий будет неполным и уже не столь актуальным. Кроме того, принят Федеральный закон от 28.02.2006 N 28-ФЗ, породивший споры о порядке применения вычетов по капитальному строительству и строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления. По всем спорным вопросам, как и прежде, представлены альтернативные варианты и защитные аргументы. Основные тезисы внесенных дополнений приведены ниже.



Взыскание налогов, сборов, пени и штрафов (часть первая НК РФ), недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени и штрафов

Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ дал первые разъяснения по вопросам внесудебного порядка взыскания налоговых санкций, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени и штрафов (Информационное письмо от 20.02.2006 N 105):
  1. Высший Арбитражный Суд РФ подтвердил, что суммы штрафов в пределах, указанных в ст. 103.1 НК РФ, могут быть взысканы налоговым органом только во внесудебном порядке на основании соответствующего решения;
  2. С помощью обжалования в вышестоящий налоговый орган решения о привлечении к налоговой ответственности можно приостановить исполнение решения о взыскании налоговой санкции;
  3. Суммы штрафов, предусмотренные Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", могут быть взысканы со страхователя на основании решения страховщика в пределах сумм, указанных в ст. 103.1 НК РФ;
  4. Иные разъяснения.
НДС
  1. Требование налоговой службы об оформлении результатов инвентаризации, предусмотренной п. 1 ст. 2 Федерального закона N 119-ФЗ, справками, приведенными в письме ФНС РФ от 27.01.2006 N ММ-6-03/85@, носят рекомендательный характер. За несоставление и непредставление указанных справок в налоговые органы ответственность не наступает.
  2. ФНС РФ разъяснила, что предоплатой признается не только получение денежных средств продавцом, но и прекращение обязательств иным способом, не противоречащим законодательству (письмо ФНС РФ от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@). Следуя этому разъяснению, налогоплательщик должен определить налоговую базу на дату проведения взаимозачета или иную дату прекращения обязательства об оплате, наступающую ранее отгрузки.
  3. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, в части определения момента регистрации счетов-фактур в книге покупок устарели. Разъяснено, что счета-фактуры, выставленные продавцами товаров (работ, услуг) после 1 января 2006 г., регистрируются у покупателей в книге покупок по мере принятия на учет приобретаемых товаров (работ, услуг) без фактической оплаты сумм налога на добавленную стоимость продавцу (письмо Минфина РФ от 28.02.2006 N 03-04-09/04).
  4. Ещё раз отредактированы положения ст.172 НК РФ о вычетах по оборудованию к установке. Внесенные изменения не оставляют сомнений, что вычет сумм налога по данному оборудованию правомерно осуществлять после его постановки на 07 счет, не дожидаясь монтажа и перевода на 01 счет. Такие изменения в ст. 172 НК РФ внес Федеральный закон от 28.02.2006 N 28-ФЗ.
  5. Минфин РФ разъяснил, в каком размере осуществляются вычеты налогоплательщиками, применявшими до 01.01.2006 учетную политику "по отгрузке", по товарам (работам, услугам), имущественным правам, принятым на учет до 2006 года: комментарии касаются ситуации, когда указанные товары (работы, услуги), имущественные права оплачиваются в течение первого полугодия 2006 года. Описан порядок регистрации в книге покупок счетов-фактур в этой ситуации (письмо Минфина РФ от 10.02.2006 N 03-04-15/31).
  6. Минфин РФ разъяснил, что освобождены от налогообложения суммы предоплаты, полученной в счет реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 4, 5, 6, 7 п. 1 ст. 164 НК РФ и облагаемых по ставке ноль процентов (письмо Минфина РФ от 16.02.2006 N 03-04-15/36). Напомним, что из положений ст. 154 НК РФ и ст. 167 НК РФ однозначно этот вывод не следует.
  7. Изменяются переходные положения о порядке применения вычетов сумм налога, предъявленных подрядными организациями при проведении капитального строительства, и сумм налога по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления (п. 1-3 ст.3 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ). Федеральным законом от 28.02.2006 N 28-ФЗ вводится дополнительное условие вычета – необходимость уплаты данных сумм налога. Но вопрос о дате вступления в силу указанных изменений является спорным.
  8. Иные разъяснения.
Налог на прибыль организаций
  1. Продлено применение льготных ставок по налогу на прибыль для сельхозпроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН: нулевой ставки - до 1 января 2008 года, а ставка налога в 6% будет применяться в 2008 - 2009 годах (статья 2 Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ);
  2. Установлен льготный порядок исчисления и уплаты налога на прибыль резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области (новая ст. 288.1 НК РФ, введенная Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ);
  3. Появилась судебная практика, подтверждающая правомерность признания в качестве расходов лизингополучателя всей суммы лизинговых платежей без выделения из нее выкупной стоимости основных средств (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.01.2006 N А52-3453/2005/2);
  4. Минфин РФ в письме от 30.12.2005 N 03-03-04/3/21 дал разъяснения о порядке признания расходов по капитальным вложениям в арендованное имущество в виде неотделимых улучшений (когда капитальные вложения амортизируются арендатором), а также по поводу единовременного признания в качестве расходов 10% от затрат на модернизацию, реконструкцию и т.п. основных средств;
  5. Иные добавления.
УСН

В отличие от расходов на сооружение и изготовление основных средств, расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств при применении УСН по-прежнему не учитываются. Об этом говорится в письме Минфина РФ от 10.02.2006 N 03-11-04/2/35.

ЕНВД
  1. Минфином РФ в письме от 16.02.2006 N 03-11-02/41 дан ответ на вопрос, следует ли налогоплательщику повторно вставать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, если он уже стоит в этом налоговом органе на учете по иному основанию.
  2. В письмах от 27.12.2005 N 03-11-04/3/186 и от 17.02.2006 N 03-11-04/3/86 Минфин РФ дал ряд разъяснений по новому виду деятельности, в отношении которого может применяться ЕНВД - распространение и размещение рекламы на транспортных средствах;
  3. В связи с изменением с 1 января 2006 года понятия розничной торговли, используемого для целей ЕНВД, Минфин РФ выпустил письмо от 10.01.2006 N 03-11-04/3/10. В нем разъясняются переходные положения для случая торговли товарами за наличный расчет по договорам поставки, не подпадающей с 1 января 2006 года под понятие розничной торговли (когда оплата товара состоялась в 2005 году, а поставка - в 2006-м).
Транспортный налог
Минфин РФ в письме от 13.02.2006 N 03-06-04-02/02 разъяснил, что в связи с внесенными в главу 28 НК РФ изменениями при пропуске установленных сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу за каждый день просрочки подлежат уплате пени.

Налог на имущество организаций

Установлен льготный порядок обложения налогом для организаций – резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области (новая статья 385.1 НК РФ, введенная Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ).


--------------------
Все бывает...
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение

Ответить в данную темуНачать новую тему
1 чел. читают эту тему (гостей: 1, скрытых пользователей: 0)
Пользователей: 0

 

RSS Текстовая версия Сейчас: 28.10.2021, 20:41
Яндекс цитирования


MKPortal ©2003-2007 mkportal.it